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Aspetti e procedure legali e fiscali

Un'impresa italiana che decide di avviare un business all'estero, in generale, e negli USA, in particolare, deve porre attenzione e studiare attentamente una serie di aspetti legali e fiscali che stanno al cuore dell'impostazione e pianificazione del business e possono avere conseguenze anche di lungo termine, potenzialmente negative se non meditati e definiti in fase di start up. 

Si tratta, in particolare, degli aspetti che riassumiamo qui di seguito.   

1. Pianificazione e scelta della struttura giuridica
   
2. Ciascuna diversa struttura giuridica scelta ai fini dell'esercizio dell'attività ha diverse conseguenze legali e fiscali da studiare attentamente in sede di pianificazione prima dell’avvio del business:
   
   • Gestione di Magazzino Ricezione e Consegna Merci;
   • Ufficio di Rappresentanza;
   • Filiale o Sede Secondaria (Branch);
   • Partnership or JV;
   • Corporation (Corp. o Inc.);
   • Limited Liability Company (LLC). 
3. Costituzione della struttura giuridica
   
4. Ciascun tipo societario prevede un diverso regime fiscale per società e soci e richiede una precisa cura degli adempimenti societari, tra cui:
   
   • Costituzione/incorporazione della società;
   • Redazione ed adozione dello statuto e degli accordi tra i soci;
   • Acquisizione del numero di codice fiscale;
   • Apertura del conto bancario;
   • Redazione ed adozione delle deliberazioni iniziali e insediamento degli organi sociali;
   • Emissione dei certificati azionari/quote di partecipazione;
   • Adozione e Predisposizione dei libri sociali;
   • Adozione delle delibere successive e mantenimento in good standing.
5.  Costituzione dei rapporti contrattuali
   
   • Contratti con personale dipendente;
   • Contratti con fornitori, agenti, distributori;
   • Locazione di magazzino, ufficio o sede legale;
   • Contratto con la casa madre italiana (per i trasferimenti interni di beni o servizi);
   • Condizioni generali di vendita o prestazione dei servizi ai clienti.
6.  Registrazione di marchi, brevetti e tutela della proprietà intellettuale. 
   • Eventuale registrazione a tutela della proprietà intellettuale negli USA.
7. Personale dipendente, collaboratori o consulenti italiani
   
   • Acquisizione dei visti di lavoro negli USA;
   • Gestione della posizione legale e fiscale (in USA e in Italia) dei collaboratori o dipendenti italiani trasferiti ed impiegati negli USA.
8. Tassazione del business in USA
   
   • Imposta federale sul reddito;
   • Imposte statali sul reddito;
   • Imposte locali sul reddito;
   • Imposte sulle vendite;
   • Altre imposte indirette;
   • Gestione della posizione fiscale del personale dipendente o di collaboratori o consulenti italiani e obblighi fiscali dell’impresa (ritenute, documentazione, eccetera).
9. Aspetti fiscali internazionali
   
   • Tassazione della stabile organizzazione USA dell'impresa estera;
   • Studio e disciplina Prezzi di trasferimento di beni o servizi tra casa madre italiana e sussidiarie USA;
   • Tassazione e regime fiscale dei pagamenti tra filiale USA e casa madre italiana o altre affiliate del gruppo;
   • Ritenute alla fonte;
   • Dichiarazioni informative e documentazione fiscale;
   • Trattato fiscale Italia/USA;
   • Sanatoria eventuali inadempimenti pregressi.
10. Profili fiscali italiani
    
    • Dichiarazione dell’investimento iniziale e di trasferimenti o investimenti successivi;
    • Tassazione di dividendi, interessi o royalties in entrata o in uscita;
    • Regime fiscale degli scambi di beni o servizi tra capogruppo e filiale e altre società del gruppo;
      
    • Liquidazione e rimpatrio dell’investimento.